Финансовые вложения в балансе
Содержание материала
Финвложения фирмы — это вливания средств в следующие виды активов:
- гос. ценные бумаги, (в т.ч. — ОФЗ);
- долговые бумаги иных фирм (облигации, векселя), не дающие право собственности и управления;
- долевые бумаги иных предприятий (в т.ч акции), дающие право управления и собственности;
- прямые инвестиции и участие в капиталах иных бизнесов, в частности — аффилированных компаний;
- кредиты сторонним фирмам;
- банковские депозиты;
- переуступленная дебиторская задолженность;
- другие вложения сходного характера.
К финансовым вложениям бизнеса не принадлежат:
- акции самой фирмы, выкупленные у акционеров с целью продажи другим лицам или ликвидации;
- векселя, полученные от векселедателя за реализованные товары или выполненные услуги;
- вложения в недвижимость с целью временного ее использования для получения прибыли;
- приобретение драгметаллов, ювелирных предметов и прочих подобных объектов не для профильной работы.
Требования к отражению сведений о финвложениях
- Нужно раскрывать, по меньшей мере, нижеприведенные сведения.
- Методы анализа финвложений при их выбытии.
- В случае выбытия финвложений требуется оценить следствия изменений в методах их оценки.
- Стоимость как финвложений, для которых рыночная цена известна, так и тех вложений, по которым стоимость оценить затруднительно.
- Разницу между прошлой стоимостью финансовых вложений и их текущей оценкой на отчетную дату.
- Если для долговых ценных бумаг оценка не проводилась, следует указывать их начальную цену в течение всего срока их обращения.
- Раскрыть информацию о видах и стоимости вложений, по которым имеются залоги.
- Указать типы и стоимость выбывших бумаг и прочих финвложений, за исключением проданных.
- Раскрыть детали о резервировании денег на случай потери ценности финвложениями. При этом описать для каждого типа вложения размер резервов на отчетный год, размеры резервов, являющихся прочими доходами и суммы задействованных в отчетном году резервных средств.
- Для кредитов и долговых бумаг — указать сведения об их оценке с учетом дисконтирования, размер дисконтированной стоимости бумаг, использованных методах дисконтирования.
Изначальная и последующая оценка финвложений
Первоначальной стоимостью фин. вложений являются расходы бизнеса минус НДС и другие налоги. Если финансовые вложения осуществлялись на заемные средства, то эти займы учитываются отдельно.
К фактическим расходам предприятия относятся:
- выплаченные продавцу суммы;
- затраты на услуги консалтинга при приобретении фин. активов;
- комиссия посредников, способствовавших приобретению активов;
- другие траты, понесенные при приобретении фин. активов.
Если финвложения были внесены в счет уставного капитала фирмы, их первоначальная оценка является их оценкой, согласованной руководством предприятия, если это не нарушает законодательство.
Дальнейшая оценка финвложений зависит от того, можно ли для них в будущем определить рыночную цену.
Если стоимость определяется, то финвложения отражаются в дальнейшем с учетом движения их рыночной цены. Корректировку можно проводить раз в месяц или квартал.
Активы, для которых рыночная оценка затруднительна, отражаются по изначальной оценке. Если речь в этом случае идет о долговых ценных бумагах, можно относить на прибыль или убытки фирмы разницу в их изначальной и текущей стоимости.
Примеры
Пример 1
Фирма выдала b2b кредит в 420 000 руб.
Если кредит предполагает стандартную уплату процентов, то сумму кредита следует отразить на сч. 58 «Фин. вложения», включив это в финвложения компании.
Запись для отражения:
«Д58 — К51»
— 420 000 руб. — перечисленная денежная сумма в форме кредита. При этом размер непогашенного кредита приводят в строке 1170.
Если кредит выдан без начисления процентов, то этот кредит не будет отражен в разделе «Фин. вложения». Указать этот займ нужно будет в счетах учета расчетов, проводка будет выглядеть так:
«Д76 — К51»
— 420 000 руб. — беспроцентный кредит.
Пример 2
Если фирма получила от другой организации в 2014 г. фин. вексель, который нужно погасить к 01.2016 г., и по полученной ценной бумаге платятся проценты, то этот вексель будет отражен как длительное финвложение. В бух. балансе на 2015 г. его допустимо отразить как краткосрочное финвложение, ведь период погашения по нему менее года.