Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Статья о долгосрочных финансовых вложениях (ДФВ), отраженных в бухгалтерском балансе, показывает совокупность долговременных капиталовложений предприятия в ценные государственные бумаги, актив и/или уставной капитал другой организации, которая была создана в границах Российского государства или за его территорией, в том числе кредиты и займы, выданные сторонним предприятиям, сроком, превышающим двенадцать месяцев.

Виды инвестиций

Условия для учета активов как финансовых вложений

В соответствии с ПБУ 19/02, для того, чтобы активы были учтены бухгалтером как финансовые вложения, должно быть единовременно выполнено несколько условий:

• присутствие правильно оформленного документа, который подтвердит наличие у фирмы прав на денежные инвестиции и извлечение какой-либо финансовой прибыли или другого дивиденда, следующего из данных полномочий.
• перенос на организацию экономических рисков, сопряженных с денежными капиталовложениями (скачок цен,  банкротство заимщика, падение ликвидности).
• возможность принести владеющей стороне прибыль или другую экономическую выгоду в перспективе, выраженную в  прибыли или в увеличении их цены, направлении их на погашение долговых обязательств компании.

К таким вкладам возможно отнести: уставной капитал сторонних предприятий, включая зависимые и дочерние фирмы; ценные бумаги государства или муниципалитета, другой организации, сюда же относят и бумаги с долговыми обязательствами; выданные заемные средства; депозиты (только если по ним предусмотрены проценты) и иные капиталовложения.

Финансовые инвестиции

Сюда не относят акции, являющиеся собственностью предприятия, кредиты, выданные сотрудникам на долгий срок, займы, которые не имеют процентной ставки.

ДФВ отражаются в строке140 бухгалтерского баланса, если же организация сделала вклад менее, чем на 1 год, тогда используют строку 250. Однако, компания вправе переводить активы из долгосрочных в краткосрочные и наоборот.

Пример

В январе 2011 года организация выдала другой организации кредит, который должен был погашен ровно через два года – в январе 2013 г. В первом случае, он указывается как долгосрочный актив, а на декабрь 2012 он уже может быть отражен, как краткосрочное финансовое вложение, так как срок его оплаты менее двенадцати месяцев.

Для учета финансовых вложений принимают их первоначальную стоимость

Затраты на получение актива в виде финансового вложения – это: средства, выплачиваемые согласно договору с продавцом; средства, выплачиваемые предприятиям или другим фигурам за консалтинг и информационную поддержку в приобретении данного актива. В том случае, если компания получила информационную и консультационную услугу, связанную с вопросами об инвестировании, но таковое решение не было принято, тогда сумма выплат по данной услуге могут быть отнесены  на экономический результат коммерческой структуры, рост расхода предприятия за отчетный период, во время которого фирма не приобрела вложение, вознаграждение, выплаченное организации-посреднику или другим, другие траты, напрямую сопряженные с покупкой актива. Когда финансовые вложения приобретаются из средств займа, тогда расходы по обретенным ссудам и кредитным обязательствам рассматриваются согласно ПБУ 10/99, ПБУ 15/08(01).

Не учитываются  такие траты «По-факту», как хозяйственные или другие подобные затраты, за исключением ситуаций, когда они напрямую относятся к приобретению денежных капиталовложений.

Реальные расходы на покупку такого рода активов имеют свойство как расти, так и становиться меньше при учете разницы стоимости, возникающей в ситуации, когда все выплаты были произведены в государственной валюте по цене, равной условным денежным единицам, до того, как активы были приняты и поставлены на бухгалтерский учет как финансовые вложения.

Внеобортные активы

Для того, чтобы отразить финансовые вложения на балансе их подразделяют на два вида:

• те, которые котируются на рынке и возможно определить их стоимость
• те, которые не котируются

Критерии для такого разделения указаны в статье под номером 280 НК РФ.

Капиталовложения, чью текущую рыночную стоимость не представляется возможным, отражаются в бухгалтерской отчетности на указанную дату по стоимости изначальной. Такие инвестиции необходимо регулярно проверять на обесценивание. Такие проверки должны иметь систематический характер (минимум один раз/год), однако предприятие может установить любую периодичность. Когда подтверждается действительное понижение цены капиталовложения, в компании формируется резервные средства на разницу таких величин, как учетная и расчетная стоимость.

Какие задачи ставятся при анализировании долгосрочных денежных вкладов?

• проверяют состав и структуру таких вложений
• исследуют источники субсидирования
• оценивается эффективность того или иного ДФВ